股權轉讓的納稅地點和納稅時點如何確認

　　靜安股權糾紛律師 根據《辦法》第十四條有關規定，主管稅務機關在對股權轉讓收入進行核定時，必須按照凈資產核定法、類比法、其他合理方法的先后順序進行選擇。被投資企業賬證健全或能夠對資產進行評估核算的，應當采用凈資產核定法進行核定。被投資企業凈資產難以核實的，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權轉讓或類似情況的股權轉讓，主管稅務機關可以采用類比法核定股權轉讓收入。以上方法都無法適用的，可采用其他合理方法。

　　凈資產主要依據被投資企業會計報表計算確定。對于土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占比超過20%的企業，其以上資產需要按照評估后的市場價格確定。評估有關資產時，由納稅人選擇有資質的中介機構，同時，為了減少納稅人資產評估方面的支出，對6個月內多次發生股權轉讓的情況，給予了簡化處理，對凈資產未發生重大變動的，可參照上一次的評估情況。

　　(一)如屬于個人股權轉讓，按以下規定繳納稅款：

　　1、個人所得稅：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，原股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。如股權轉讓方是個人，需要交納個人所得稅。交納標準：按照轉讓成交價減去當初出資價和費用，按照此差額的20%交納個人所得稅;

　　2、印花稅：企業企業股權轉讓所立的書據，雙方按照產權轉移就股權轉讓書據計貼印花稅。適用稅率為書據所載金額5‰。

　　(二)如屬于企業股權轉讓，按以下規定繳納稅款：

　　1、企業所得稅：根據《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)的規定，企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅;

　　2、印花稅：企業股權轉讓所立的書據，雙方按照產權轉移就股權轉讓書據計貼印花稅,適用稅率為書據所載金額5‰。

　　六、股權原值如何確認？

　　根據《辦法》第十五至十八條規定，通常情況下，股權原值按照納稅人取得股權時的實際支出進行確認。如納稅人在獲得股權時，轉讓方已經被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉讓時，股權原值可以按照取得股權時發生的合理稅費與稅務機關核定的轉讓方股權轉讓收入之和確定。這也是為了使整個轉讓環節前后銜接，避免重復征稅。

　　對自然人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

　　七、股權轉讓的納稅地點和納稅時點如何確認？

　　《辦法》第十九條規定，個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。也就是說，股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。

　　股權轉讓的納稅時間為股權轉讓行為發生后的次月15日內?！掇k法》第二十條對何時作為股權轉讓行為發生時點進行了界定，主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；（2）股權轉讓協議已簽訂生效的；（3）受讓方已經實際履行股東職責或享受股東權益的；（4）國家有關部門判決、登記或公告生效的；（5）辦法第三條第四至第七項行為已完成的；（6）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

　　八、納稅人、扣繳義務人、被投資企業在股權轉讓過程中需要履行哪些義務？

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　　靜安股權糾紛律師 《辦法》第六條規定，扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

　　《辦法》第二十二條規定，被投資企業應在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

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　　《辦法》第二十條規定了在股權轉讓行為發生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

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　　《辦法》第二十二條規定，被投資企業發生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

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